管窥国办函〔2017〕84号反映的税收治理思路变化趋势-御风财税
国务院办公厅于2017年9月发布了《国务院办公厅关于完善反洗钱、反恐怖融资、反逃税监管体制机制的意见》（国办函〔2017〕84号维京英灵殿，以下简称“84号函”）。从税收管理的角度看，该函反映了国家税收治理思路的变化趋势，值得纳税人认真关注。
一、84号函把反逃税监管机制体制提升到了与反洗钱、反恐怖融资（以下简称“三反”）的同等高度无限装殖 ，说明国家对经济发展过程中混乱的税收治理环境和频发的逃税问题具有了更高的关注程度。84号函开篇就以三个“重要”形容三反监管机制体制卢金泉，即建设中国特色社会主义法治体系和现代金融监管体系的重要内容，是推进国家治理体系和治理能力现代化、维护经济社会安全稳定的重要保障王卉子，是参与全球治理、扩大金融业双向开放的重要手段博购企业信息搜索。可以预见，未来反逃税监管机制将更加完善，税务机关对逃税行为的打击力度将更加强大。特别是与法人组织相比将门邪少，税务机关以往对个人占有新增财富和存量财富缺乏足够的信息监控手段，导致个人所得和财富状况存在不透明情况姓邵的名人，将来必然是反逃税监管的重要方向。

二、84号函指出反洗钱义务机构在建设“三反”监管机制的过程中要发挥主体作用，应当重视和发挥反洗钱义务机构在预防洗钱、恐怖融资和逃税方面的“第一道防线”作用。对于现行的反逃税监管机制而言可能预示工作思路的重大转型吕媭。众所周知李柏伟，税务机关长期以来致力于将“以票管税”作为维护税收征管秩序的重要手段，利用发票作为交易凭证和付款凭证的特殊功能，通过建立发票数据抄报机制、稽核比对机制和真伪审验机制等方式开展反逃税监管，以达到堵塞税收漏洞、增加税收收入、提高税收征管质量的目的。但这种征管思路的弊端也是显而易见的刘宇欣，最突出的是赋予了发票税收凭证的作用，刺激了违规购买发票以逃税、套现和其他财务舞弊的需求，进而造成虚开、伪造、变造等发票违法犯罪活动泛滥，屡禁不止。84号文将反洗钱义务机构作为监管的“第一道防线”，可能意味着未来在“以票管税”的同时，袁维娅税务机关将在反洗钱部门的协同下提升通过采集资金往来信息监控逃税行为的能力缪洁晶。结合2017年《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》（中国人民银行令〔2016〕第3号）的生效和2017年中央全面深化改革领导小组审议第35次会议通过《个人收入和财产信息系统建设总体方案》来看绢旗最爱，未来利用资金信息监控收集、分析和处理逃税疑点信息将成为税收治理的重要手段。
三、84号函在强调强化法人监管措施的同时，提出了强化法人重大利益相关者责任的要求，特别是要求严格审核发起人、股东、实际控制人、最终受益人和董事、监事、高级管理人员背景马克马星人，审查资金来源和渠道，从源头上防止不法分子通过创设组织机构进行逃税活动。由于设立法人机构在缴纳税种、计税方式、税收优惠政策方面与个人有所不同，且部分地方政府为招商引资而通过财政返还或其他政府补助方式变相降低法人机构的税收负担，因此创设组织机构进行逃税成为不法分子的常用手段。84号函发布后，未来设立组织机构可能面临更严格的审核，对于重大利益相关者企图通过设立组织机构逃税的行为将进行事先监控。

四、在强调风险防控为主的同时，84号函也强调要有效整合税务稽查资源，严厉打击涉税违法犯罪黄胜楠，提出建立健全随机抽查制度和案源管理制度饶琅，增强稽查质效。推行风险管理导向下的定向稽查模式，增强稽查的精准性和震慑力。考虑到随着数字经济不断发展，跨境逃避税呈频发态势意难忘第四部，84号函还强调要深化反逃税国际合作，积极参与国际税收规则制定垣根帝督，提高纳税主体的全球税收透明度花市枣苑，严厉打击国际逃避税邬桑我的长腿叔叔。可见未来税务稽查部门和反避税部门将在反逃税监管机制体制中发挥更加重要的事后监管和制裁的作用。鉴于数字经济迅猛发展使纳税主体利用资金跨境转移和利用虚拟一般等价物（如区块链技术支持的比特币等代币交易）向主管税务机关隐瞒所得和财富信息变得越来越简单，税务机关有必要在税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动框架下继续探索和建立有效的跨境合作反逃避税机制邓玉贞，以增进执法效能，完善反逃税监管机制的最后一道防线。